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注意:虛開普通發票也會出大事!

時間:2019-06-24 編輯:華財會計
  虛開增值稅專用發票,量刑嚴重,人人談之色變。而實務中常見的虛開普通發票,由于受票方企業無法進行抵扣,是否不太容易引起關注,會相對比較安全呢?

  一、如何定義虛開

  日常經營中,如何判定開的發票是否屬于虛開呢?對于虛開增值稅普通發票的界定,未查詢到有關政策要求。但我們可以借鑒虛開增值稅專用發票的有關規定。

  《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定:……虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

  《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號)規定:納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款,但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發票:

  (一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

  (二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據;

  (三)納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容,與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符,且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

  按照上述規定,企業在業務發生時,只要在同時滿足上述規定(活干了,錢收了,票開了)的三個條件,就不屬于虛開發票。反之,只要有一條不滿足,開出去的發票就屬于虛開。

  二、虛開普通發票的信用風險

  《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(國家稅務總局公告2018年第54號)五條第六款規定,虛開普通發票100份或者金額40萬元以上的屬于“重大稅收違法失信案件”。

  同時,稅務機關將按照上述辦法第十三條的規定向社會公布的當事人,依法采取以下措施:

  (一)納稅信用級別直接判為D級,適用相應的D級納稅人管理措施;

  (二)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定,通知出入境管理機關阻止其出境;

  (三)稅務機關將當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門,由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施;

  (四)稅務機關依法采取的其他嚴格管理措施。

  三、虛開普通發票的行政處罰

  《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院2010年第587號)第三十七條規定:違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  看到了吧,只要虛開,按照上述規定,不管金額多大,都要罰款,起步價5萬元以下。

  四、虛開普通發票的刑事處罰

  《中華人民共和國刑法修正案(八)》三十三條規定:(自2011年5月1日起)在刑法第二百零五條后增加一條,作為第二百零五條之一:“虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票(編者注:增值稅普通發票、通用機打票、手寫發票等均在此類),情節嚴重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節特別嚴重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

  “單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規定處罰。”

  到底什么情況下屬于情節嚴重呢?再看下面的規定。

  《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)的補充規定》(公通字【2011】47號)第二條規定:在《立案追訴標準(二)》中增加第六十一條之一:【虛開發票案(刑法第二百零五條之一)】虛開刑法第二百零五條規定以外的其他發票,涉嫌下列情形之一的,應予立案追訴:

  (一)虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的;

  (二)雖未達到上述數額標準,但五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上,又虛開發票的;

  (三)其他情節嚴重的情形。

  五、結論

  正所謂:無知者無畏。既然已經知道了,那就要提高警惕,加強防范。

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